Form 1040-ES 개인소득세 예납 (Estimate Tax Payment) 안내
1. 예납금액 산정
개인 소득세 분기별 예납 (Form 1040-ES) 은 전년도 세금의 100%, 또는 당해연도 세금의 90% (전년도 소득이 부부합산 $150,000 또는 1인 $75,000 이상인 경우에는 전년도 세금의 110% 또는 당해연도 세금의 100%)중 적은 금액을 네번에 나누어 예납을 진행하도록 규정되어있습니다.
규정대로 예납을 하지 않는 경우에는 Estimate Tax Penalty가 발생하며, penalty는 IRS고지에 따라 미납액의 3-5% 정도입니다.
2. 예납기한 및 납부방법
예납기한은 매년 4월15일, 6월15일, 9월15일 그리고 이듬해 1월 15일 입니다.
세금 예납액은 첫 예납기한인 4월 15일 이전에 산정되어야합니다. 따라서 전년도 세금보고 완료시 또는 기한을 연장하는 경우 연장신청시 계산되어 Form 1040-ES (Estimate Tax Payment Voucher)가 작성됩니다.
예를 들어, 2022년 세금예납액은 2021년 세금신고시에 계산됩니다. 다만 4월15일 신고기한을 맞출 수 없어 연장신청을 하는 경우에는 연장신청과 함께 이듬해 세금 예납계산을 함께 진행하게 됩니다.
세금 납부는 Form 1040-ES를 이용하여 체크와 함께 우편으로 납부하실 수 있으며, Electronic Fund Withdrawal(EFW) 또는 IRS Direct Pay를 통한 은행 자동납부 설정도 가능합니다.
3. 예납관련 추가정보
당해연도 세금의 90%를 기준으로 세금예납액을 산정하는 경우, 해당 연도가 완료되지 않은 상태에서 그 해의 총 세금을 파악해야하기 때문에 예상 소득금액을 먼저 파악하고 그에 대한 세금을 계산해야합니다. 예를 들어, 2022년 세금 예납을 4/15/22에 당해연도 세금 90%에 근거해 계산하는 경우, 4/15/2022부터 12/31/2022사이의 소득을 예측하여야합니다.
저희 사무실에서는 세금보고 작성시 고객분들의 이듬해 소득을 임의로 예측할 수 없기때문에 모두 전년도 세금의 100%를 기준으로 세금예납액을 산정하고 있습니다.
이에 따라 일부 고객분들의 경우 비즈니스/주택 매각차익이나 일시적인 소득증가 등으로 인해 저희 사무실에서 산정하는 세금예납액이 예상되는 당해연도 세금보다 훨씬 많을 수 있습니다. 이에 대해 조정을 원하시는 고객분들께서는 별도의 상담을 요청해주시기 바랍니다.
4. 예납 산정 예시 (2022년)
아래 경우를 가진 납세자의 2022년도 세금 예납 산정에 대한 예시입니다.
- 2021년 총 세금 $10,000 (납부 완료)
- 2022년 총 세금 $4,000 (예상되는 소득으로 산정)
위 경우, 전년도 세금의 100% 인 $10,000, 또는 당해연도 세금의 90%인 $3,600 ($4,000 x 90%)중 적은 금액을 네 분기에 걸쳐 예납하여야 합니다. 따라서, 총 예납액은 $3,600 (분기별 $900) 입니다.
만일 위 납세자가 분기별로 $800만 납부하는 경우, 미납된 $400에 대해 Estimate Tax Penalty가 발생하게 됩니다. Penalty는 각 분기별 미납액인 $100에 대해 미납기간을 산정해 계산됩니다.